Новости
О праве продавца уменьшить обязанность по уплате налога с оборота на неоплаченную и безнадёжную задолженность
Начиная с 01.01.2022 налогообязанное лицо может уменьшить обязанность по уплате налога на отражённую сумму налога с оборота, по счетам, поступления по которым невероятны. Изменение закона о налоге с оборота (KMS) было уже в силе более 3 месяцев, но по-прежнему находятся предприниматели, для которых такая возможность является сюрпризом. Настоящим сконцентрируемся на те требования закона, которые могут вызвать споры в налоговом контроле.
До анализа точных условий применения закона KMS § 291 полезно вспомнить позицию суда Европейского Союза за 2017 год. Суд посчитал в решении nr C-246/16, что это право каждого страны члена ЕС решить, даёт ли невыплата цены за покупку право уменьшить облагаемую налогом стоимость в соответствии с установленными условиями. Суд подчеркнул в том же решении, что странам членам ЕС даётся право в соответствии с принципом пропорциональности решить, какие доказательства достаточно представить по вероятно долгосрочному сроку неоплаты.
Законодатель установил на основании этих предписаний § 291 закона KMS, согласно которому разрешено уменьшить налоговую обязанность, если выполнены все указанные в первом абзаце этого же § условия. Большинство требований ясны и однозначно понимаемы, поэтому сконцентрируемся в настоящей статье лишь на условия, которые могут вызвать споры в налоговом контроле.
Одним из таких условий, который должен предшествовать уменьшению налоговой обязанности, является попытка предпринять всё от себя зависящее для сбора требования, или когда расходы, которые несёт налогообязанное лицо, превышают оценочно получаемую прибыль от поступления. Поскольку закон KMS не содержит дополнительных уточнений, то налогообязанное лицо должно документировать списывание требования таким способом, чтобы в налоговом контроле было позднее возможно доказать письменными доказательствами предпринятые шаги для взыскивания требования. Советуем сохранить предъявления требований должнику по уплате счёта, общение по СМС или прочими каналами обмена сообщений, или если имеют место переговоры, то отражение содержания переговоров по мейлам и прочее.
В дополнение к уже сказанному споры может вызвать и § 291 lg 1 p 8 закона KMS, который требует, чтобы налогообязанное лицо оповестило покупателя в письменном виде о списывании требования. Законодатель обозначил единственным уточнением, что в оповещении следует отметить сумму налога с оборота, связанную со списанным требованием. Такое извещение следует отправить в целях уверенности заказным письмом, при котором позже будет возможно доказать, что извещение отправили почтой должнику на его адрес, указанный в коммерческом регистре. На практике должники оставляют мейлы не отвеченными или закрывают вообще электронный почтовый ящик, и это в свою очередь может вызвать споры, оповестили ли должника должным образом.
Уменьшению налоговой обязанности противопоставляется обязанность покупателя увеличить подлежащую оплате сумму налога с оборота при получении сообщения о списывании требования (закон KMS § 291 lg 4). В то же время учитывая, что мы имеем дело с должником, который при получении услуги/товара не заплатил за них, то маловероятно, что должник сам добровольно увеличил бы свою налоговую обязанность. В дополнение к сказанному не различают те счета на декларациях об обороте, которые задекларированы на основании закона KMS § 291. Следовательно, у Налогово-Таможенного Департамента нет возможности проконтролировать, выполнил ли должник названную в законе KMS § 291 lg-s 4 обязанность.
Epp Lumiste/ LEADELL Pilv Advokaadibüroo присяжный адвокат
Рубрики
Подпишись на рассылку LEADELL
